Modelo 390: el cierre anual del IVA
El 390 es la declaración informativa que resume todo el IVA del ejercicio: la suma de las bases y cuotas devengadas y deducibles de los cuatro trimestres, más el detalle por tipos y regímenes. No se ingresa nada con él; se rinden cuentas.
Su función real es de contraste: la Administración compara el 390 con los 303 presentados y con la información de terceros. Un descuadre no significa una sanción automática, pero sí es de las cosas que más requerimientos generan.
Próximos vencimientos del modelo 390
- 202630 de enero
Fechas estándar del calendario AEAT. Cada año la Agencia publica el calendario definitivo con los traslados a día hábil: conviene confirmarlas antes de apurar el plazo.
Quién presenta el modelo 390
- Con carácter general, todos los obligados a presentar autoliquidaciones de IVA.
- Están exonerados quienes tributan en régimen simplificado o realizan exclusivamente arrendamiento de inmuebles urbanos, marcando la casilla correspondiente en el último 303 del año.
- También quedan fuera los obligados al Suministro Inmediato de Información (SII).
- El plazo es el mismo que el del cuarto trimestre: hasta el 30 de enero.
Lo que más se falla
Cuadrar antes de presentar, no después
La comprobación mínima es sumar las casillas de los cuatro 303 y contrastarlas con el 390. Si no cuadra, el error está en un trimestre concreto: localizarlo en enero es mucho más barato que explicarlo un año después.
La exoneración hay que marcarla
Estar exonerado no es automático: se comunica marcando la casilla correspondiente en el 303 del cuarto trimestre. Si no se marca, la obligación sigue viva a ojos del censo.
Prorrata y regularizaciones
Si hay prorrata, es en el último periodo del año donde se regulariza el porcentaje definitivo. Ese ajuste tiene que verse reflejado de forma coherente en el 303 del 4T y en el 390.
Preguntas frecuentes
¿El 390 se paga?
No. Es una declaración informativa: el IVA ya se ingresó (o se compensó) en los modelos 303 de cada periodo.
¿Qué pasa si el 390 no cuadra con los 303?
Lo habitual es recibir un requerimiento pidiendo explicación del descuadre. Si el error está en un trimestre, se corrige con una autoliquidación complementaria o una rectificativa, según el sentido de la diferencia.
¿Cuándo se presenta el modelo 390?
En enero, hasta el día 30, junto con la autoliquidación del cuarto trimestre.
El modelo 390 en FiscalIA
FiscalIA calcula el libro registro de IVA del periodo y las casillas del 303 con un motor determinista, que es la base sobre la que se cuadra el resumen anual. La generación del propio 390 no está incluida todavía.
Contenido informativo de carácter general. No sustituye al asesoramiento profesional: cada obligación tiene supuestos, exenciones y plazos particulares que deben verificarse en la normativa vigente y en el calendario oficial de la AEAT.
Otros modelos
FiscalIA cruza el calendario de la AEAT con el perfil de cada cliente y te dice qué toca presentar, a quién y cuándo — con el estado de cada tarea al día.