Modelo 200: del resultado contable a la cuota del Impuesto sobre Sociedades
El 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades. Parte del resultado contable del ejercicio y le aplica los ajustes extracontables que impone la Ley 27/2014 hasta llegar a la base imponible, sobre la que se calcula la cuota.
Su dificultad no está en el formulario, sino en el camino previo: qué gastos no son fiscalmente deducibles, qué diferencias son temporarias y cuáles permanentes, cómo se compensan bases imponibles negativas de años anteriores y qué deducciones y bonificaciones quedan por aplicar.
Próximos vencimientos del modelo 200
- 202625 de julio
Fechas estándar del calendario AEAT. Cada año la Agencia publica el calendario definitivo con los traslados a día hábil: conviene confirmarlas antes de apurar el plazo.
Quién presenta el modelo 200
- Todas las entidades con personalidad jurídica sujetas al impuesto, tengan o no actividad en el ejercicio.
- También las entidades parcialmente exentas y las sin ánimo de lucro, con sus reglas particulares.
- El plazo general es de veinticinco días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio: para un ejercicio cerrado el 31 de diciembre, hasta el 25 de julio.
- Las cuentas anuales deben estar aprobadas antes de presentar la declaración.
Lo que más se falla
Presentar aunque la sociedad esté inactiva
Una sociedad sin actividad sigue obligada a declarar. Las sociedades «dormidas» que dejan de presentar acumulan un problema que aflora años después, normalmente cuando se quiere disolver la sociedad o volver a operar.
El límite a la compensación de bases negativas
Las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores no se compensan sin límite: el art. 26 de la Ley 27/2014 acota el porcentaje aplicable en función del importe neto de la cifra de negocios. Es uno de los ajustes que más se calcula mal.
Los pagos fraccionados del 202 se descuentan aquí
Lo ingresado durante el año con los pagos fraccionados se resta de la cuota, igual que las retenciones soportadas. Si se anticipó de más, la declaración sale a devolver.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se presenta el modelo 200?
En los veinticinco días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Con ejercicio natural, la campaña es julio y el último día es el 25.
¿Qué tipo se aplica?
El tipo general convive con tipos reducidos para entidades de nueva creación y para microempresas, con la escala introducida por la Ley 7/2024. El tipo aplicable depende de la cifra de negocios y del tipo de entidad, y conviene verificarlo cada ejercicio.
¿Qué diferencia hay entre el 200 y el 202?
El 200 es la declaración anual del impuesto; el 202 es el pago fraccionado que se ingresa en abril, octubre y diciembre a cuenta de esa declaración.
El modelo 200 en FiscalIA
FiscalIA importa el libro diario en CSV, produce balance de sumas y saldos, pérdidas y ganancias y el resultado contable, y lo lleva al analizador del Impuesto sobre Sociedades, que clasifica los ajustes y encadena el cálculo (base, cuota, cuota diferencial) de forma determinista. Incluye la calculadora del modelo 202.
El módulo de SociedadesContenido informativo de carácter general. No sustituye al asesoramiento profesional: cada obligación tiene supuestos, exenciones y plazos particulares que deben verificarse en la normativa vigente y en el calendario oficial de la AEAT.
Otros modelos
FiscalIA cruza el calendario de la AEAT con el perfil de cada cliente y te dice qué toca presentar, a quién y cuándo — con el estado de cada tarea al día.